Országmenü
Észtország
Adózás
Az észt adórendszer az adózási törvények alapján kivetett állami adókból; és a helyi, vidéki és városi önkormányzatok által saját igazgatási területükön kiadott helyi adóiból áll.
A következő állami adók vannak Észtországban: jövedelemadó, társadalombiztosítási hozzájárulások, földadó, szerencsejáték-adó, ÁFA, vámok és fogyasztási adók, gépjármű adó, munkanélküli biztosítás, hozzájárulás a kötelező nyugdíjalaphoz. Helyi adók: forgalmi adó, hajóadó, reklám/hirdetésadó, útadó, gépjárműadó, állatadó, szórakoztatóipari/vendéglátási adó és parkolási illetékek.
Helyi adók
A helyi/iparűzési adót Észtországban a helyi, vidéki és városi önkormányzatok vethetik ki, a következő jövedelmi források után.
Értékesítési adótkell fizetni az önkormányzat igazgatási területén belül kereskedelmi, szolgáltatási jogosítvánnyal rendelkező vállalkozók és jogi személyek által értékesített áruk és szolgáltatások értéke alapján, az eladási árakkal arányos összegben.
Értékesítési adótkell fizetni az önkormányzat igazgatási területén belül kereskedelmi, szolgáltatási jogosítvánnyal rendelkező vállalkozók és jogi személyek által értékesített áruk és szolgáltatások értéke alapján, az eladási árakkal arányos összegben.
Hajó-adótkell fizetni a legfeljebb 12 méter hosszú és rendszeres hatósági műszaki felügyelet alá tartozó hajók, jachtok és bárkák tulajdonosainak. Az adót a hajó honos kikötője szerinti illetőségű önkormányzat számlájára.
Reklám-, ill. hirdetési adótkell fizetni minden – a helyi önkormányzat igazgatási területén – hirdetést, reklámüzeneteket elhelyező természetes- és jogi személynek.
Út, ill. közterület elzárási adótkell fizetnie minden természetes- és jogi személynek, aki felvonulást, utcai parádét és egyéb hasonló rendezvényt szervez. Továbbá akkor, ha pl. közműépítési és karbantartási munkálatok miatt a forgalom elől el kell zárni a közutakat, tereket, parkokat, pihenő területeket vagy ezek egy részét. Az adót az önkormányzat által meghatározott időn belül kell befizetni.
Gépjárműadótkell fizetni a járműnyilvántartásban regisztrált gépjárművek természetes- és jogi személy tulajdonosainak, ill. használóinak. A helyi önkormányzatnak kell az adót befizetni.
Állattartási-adótkell fizetni a helyi önkormányzatok igazgatási területén található állatok tulajdonosainak. Az adóköteles állatok listáját a helyi önkormányzat állapítja meg.
Szórakoztatóipari adótkell fizetnie a helyi önkormányzat igazgatási területén található, belépődíjat szedő szórakoztatóipari és üdülési létesítmények tulajdonosainak, az eladott jegyek függvényében.
Parkolási adótfizethet azon gépjármű-tulajdonosnak, aki az adott helyi önkormányzat igazgatási területén belül kíván parkolni. A helyi önkormányzat rendeletben állapítja meg a fizető parkolók területét, az övezetenként különböző mértékű parkolási díj összegét, valamint az esetleges parkolási-díj kedvezményeket, ill. a mentességet élvezők körét. A gépjármű tulajdonosa a parkolási díjat a parkolás megkezdése előtt, vagy annak megkezdésekor fizeti. A parkolás kezdeti időpontjának írásban, vagy a parkolóóra segítségével történő megadását követő 15 perc elteltével kezdődik a tényleges díjköteles időszak.
Személyi jövedelemadó
Az Észtországban dolgozó külföldinek mindenekelőtt utána kell néznie, van-e az országának kétoldalú adóegyezménye Észtországgal. A naprakész lista megtalálható az észt adóhivatal honlapján. A magyar egyezmény a Magyar Pénzügyminisztérium honlapján érhető el
Amennyiben ilyen egyezmény létezik, és ha az adott külföldi személy 183 napnál kevesebbet tölt Észtországban egy 12 hónapos periódusban, és Észtországon kívülről kapja a díjazását, és a munkaadónak nincs állandó székhelye Észtországban, és a külföldi személy jövedelmét az országában adóztatják, akkor Észtországnak nincs joga adóztatni. Ha legalább egy feltétel a fentiekből nem teljesül, Észtországnak joga van adót kivetni.
E témával kapcsolatos további információ az észt adóhivatal honlapján található.
Amennyiben nincs ilyen kétoldalú adóegyezmény, és az adott külföldi személy 183 napnál kevesebbet tölt Észtországban egy 12 hónapos periódusban, és a díjazást az Észt állam, egy helyi kormányzati szerv, egy állandó- vagy nem állandó lakos vállalkozó (aki Észtországban regisztrált, állandó székhellyel rendelkezik) fizeti, akkor az államnak joga van a külföldi személy Észtországból származó jövedelmét megadóztatni.
Ha a külföldi személy, több mint 183 napot tartózkodik egy 12 hónapos periódusban Észtországban, akkor az észt törvények értelmében észt adózóvá válik, és köteles az egész adózási évben szerzett jövedelmét bevallani (akkor is, ha nem Észtországból származik). További információ az adózási kötelezettségekről az észt adóhivatal honlapján található
Észtországban egykulcsos a személyi jövedelemadó. A jövedelem adókulcsa egységes, vagyis minden adóköteles személyre kivethető, tekintet nélkül jövedelmének nagyságára. Az észt szja a következő időszakban évenként további 1 százalékot csökken, így 2006-ban 23%, 2007-ben 22%, 2008-ban 21%, míg 2009-ben 20% lesz.
Az észt szja-törvény az észt adóhivatal honlapján található
A jövedelemadót az Észtországban élő természetes személyek által az adóév során Észtországon belül és kívül szerzett jövedelmekre vetik ki. Ez magába foglalja a következő jövedelemforrásokat: munkaviszonyból, illetve üzleti vállalkozásból származó személyi jövedelem; ingatlanértékesítés jövedelme; beszedett bérleti díjak és jogdíjak; osztalékok; létfenntartási támogatások, nyugdíjak, ösztöndíjak, juttatások, jutalmak, lottó nyeremények; biztosító társaságok által kifizetett kártérítések; nyugdíjalapok által teljesített kifizetések; adókedvezményt élvező területen működő személy jövedelmei.
Nem számítanak a természetes személy adóköteles jövedelmei közé a természetben juttatások, ajándékok és adományok, osztalékok és más adóköteles nyereségrészesedések. Észtországban élő természetes személy levonhatja a jövedelemadó-alapjából az országban élő természetes személy részére adott és ez utóbbi személynél adóköteles anyagi támogatást; vagy a saját maga, házastársa, gyermeke vagy szülei lakásszerzése érdekében felvett lakáshitel után pénzintézetnek az adóév során fizetett kamatokat.
Továbbá levonhatja a jövedelemadó-alapjából a három, vagy több gyermek után kapott kedvezmények összegét; vagy a képzési kiadásokat; a valamely oktatási intézménnyel kötött szerződés alapján iskolázott, 26 évnél fiatalabb hozzátartozó képzési költségeit. De ide tartoznak az ajándékok és adományok, szakszervezeti tagsággal járó díjjak, életbiztosítási díjakat és a nyugdíjbiztosításba utalt befizetéseket.
Az üzleti vállalkozásban résztvevő természetes vagy jogi személy az adóévben az üzleti vállalkozással kapcsolatban felmerült összes, igazolható költségét leírhatja az adóalapból.
A személyi jövedelemadót forrásadóként visszatarthatja az Észtországban működő munkáltató (természetes vagy jogi személy); állami vagy önkormányzati szervezet; nem észtországi székhellyel rendelkező, de ott létesítményeket üzemeltető és kifizetéseket folyósító munkáltató. Mind Észtországban, mind külföldön élő természetes személy a tárgyi adóévet követő évben legkésőbb március 31-ig köteles személyjövedelem-bevallását a Vám- és Adóügyi Hivatalhoz.
Az alábbi személyeknek nem kell adóbevallást készíteniük és beadniuk: azon Észtországban élő természetes személynek, akinek nem volt adóköteles jövedelme az adóévben, ill. akinek az adóköteles jövedelme nem haladta meg az adómentes összeghatárt (EEK 20,400). Továbbá azon természetes személyek, akik Észtországban élnek és egyetlen munkaadónál dolgoznak, és akiknél a munkáltató eleve forrásadóként levonja a megfelelő adóelőleget.
A vállalatok profit alapján fizetnek jövedelemadót, de nem a megkeresett profit, hanem a szétosztás utáni osztalékok alapján. Amennyiben a haszon nincs szétosztva nincs fizetési kötelezettség.
A jövedelemadó visszatéríthető olyan rezidens jogi személyek esetében, mint az állam, helyi hatóságok, az egyedüli tulajdonos esetében, valamint olyan munkaadó esetében, aki természetes személy vagy nem állandó lakos, de rendelkezik folyamatosan működő szervezettel. Észtországban jövedelemadó vethető ki arra, aki másoknak fizetést biztosít.
Társadalombiztosítási hozzájárulások
A Társadalombiztosítás nem része az adórendszernek, a tagországok önálló döntéskörébe tartozik. Az Unión belül szerzett jövedelem esetén ott kell a társadalombiztosítás megfizetni, amely tagországban a munkavállaló fizetését kapja.
A társadalombiztosítás pénzügyi kötelezettség, melyet minden adózóra kivetnek azért, hogy megszerezzék a nyugdíjbiztosításhoz és az állami egészségbiztosításhoz szükséges állami bevételt. A társadalombiztosítás hozzájárulás a munkáltatói és üzleti bevételre is. A társadalombiztosítási hozzájárulást a munkaadó és az egyedüli tulajdonos fizeti az üzleti jövedelem alapján.
A szabályozás szerint a társadalombiztosítási hozzájárulást az aktuális kereset alapján 33 százalékos arányban fizetik mértéke azonban nem lehet kevesebb az állami költségvetésben meghatározott összegnél. Az a személy, aki különböző munkaadóknak dolgozik - utána minimum összeget fizetnek-, alapfokú mentesítésre számíthat a jövedelemadó levonásakor.
A társadalombiztosítás – a nyugdíj- és az egészségügyi biztosítási költségek fedezése érdekében - az adófizetőkre kivetett pénzügyi kötelezettség, Társadalombiztosítási hozzájárulást fizet az összes természetes- és jogi személy, az állandó észtországi telephellyel rendelkező, de nem Észtországban élő adófizetők, állami- és önkormányzati hatóságok az e célra létrehozott hivatalaikon keresztül.
A társadalombiztosítási hozzájárulás kifizetése egy vállalkozásból vagy szolgáltatásból származó béren, egy irányító- vagy ellenőrző testületi tagságból származó díjazáson, vagy egy természetes személynek szerződés alapján fizetett díjazáson alapul. Ezekben az esetekben a hozzájárulást a munkaadó fizeti. Az adózási periódus egy kalendáriumi hónap.
A magánvállalkozó a társadalombiztosítási hozzájárulását a saját üzleti bevételén alapulva fizeti, miután az üzlettel kapcsolatos levonásokat már elvégezte. Az adókivetési határidő egy kalendáriumi év, melyben negyedévente társadalombiztosítási hozzájárulást kell fizetni. A munkanélküli biztosítási törvény értelmében kifizetett ellátásokon alapulva is fizetni kell a hozzájárulásokat.
Bizonyos kategóriába tartozó személyek helyett (pl. sorkatonák, munkanélküli- vagy gyermektartási támogatás kedvezményezettjei) az állam fizeti a társadalombiztosítási hozzájárulásokat.
Rendszerint a hozzájárulások az aktuális fizetség 33%-os kulcsán alapulnak, de az összeg nem kevesebb az állam által munkavállalónként, közalkalmazottanként megállapított összegnél (2005-ben EEK 700). Ha az adott személy több munkaadónak is dolgozik, akkor a minimum összeget az a munkaadó fizeti, aki a fizetés szja forrásánál a levonásokból alapmentességekkel számol.
Földadó
A földadót természetes vagy jogi személyek fizetik. A föld megállapított értékén alapul, melyet az Adó- és Vámbizottság állapít meg az adott helyi hatóságok információi alapján. A földadó évi kulcsa a föld megállapított értékének 0.1-2.5%-a.
A helyi önkormányzatok az Állami Nyugdíjbiztosítási Törvény alapján fel is menthetnek nyugdíjban részesülő személyeket, amennyiben a (lakóhelyi) földtulajdona városban vagy vidéki körzetekben található 0.1 hektár nagyságig. Az adómentesség igényléséhez nem lehet földbérletet igénybe venni.
A földadót 2006. december 31-ig a föld azon használói - természetes vagy jogi személyek fizetnek -, akinek földhasználata a Földreform Törvény értelmében nincs újraregisztrálva. A földadó éves mértéke a föld felbecsült értékének 0,1-2,5 százaléka, amelyet évente kell fizetni. Az adózási kulcsot a helyi hatóságok állapítják meg az adózási év január 31-éjét megelőzően. A helyi hatóság különböző kulcsokat állapíthat meg a földek értékzónáinak megfelelően.
A föladót évente kell fizetni a helyi hatóságoknak három részletben (április 15-én, július 15-én és október 15-én); a legkisebb összeg nem lehet kisebb mint az egész egy harmada. A föladó befizetését az Adó- és Vámbizottság felügyeli.
Általános forgalmi adó (ÁFA)
Észtországban az általános ÁFA kulcs 18%, amely mellett 5%-os kedvezményes, valamint 0 %-os kulcsot is alkalmaznak. Természetes vagy jogi személy, akinek üzleti tevékenységből adóköteles jövedelem származik, köteles a fizetendő ÁFA-t kiszámolni és kifizetni, a szükséges dokumentumokat, számlákat és jelentéseket megőrizni.
Amennyiben egy személy adóköteles forgalma – a kalendáriumi év kezdetétől számolva - meghaladja az EEK 250,000-t, köteles magát az adóhatóságnál adóköteles személyként regisztráltatni a meghaladástól számított tíz napon belül. Egy személynek bizonyos feltételek esetében joga van csökkenti a bemeneti ÁFA-t.
Az észt ÁFA-törvény elérhető az észt adóhivatal honlapján.
Az üzleti tevékenység során az áruk ás szolgáltatások utánpótlása biztosítottnak tűnik. Az áruk exportja az áruk Európai Unióból való exportját, az áruk importja az áruk Európai Unóból való importját jelenti. Észtországban az ÁFA a többlet értékre kivetett adó. Egy adózó levonhatja az ÁFA-ból a hozzájárulási díjat.
Ez azt jelenti, hogy az adózó személy levonja adójából az ÁFA-T, amit a termékek megvásárlásával vagy a szolgáltatások igénybevételével fizetett és az adófizetőnél az aktuális adókötelezettség csak a többlet érték összegében jelenik meg. Egy másik állam adózó polgára akkor mentesül a regisztrációs kötelezettség alól, ha árut szállít vagy szolgáltatásokat kap egy adózó észt személytől, és ez utóbbi fizeti helyette az ÁFA-t.
Az adózási ciklus egy naptári hónap. Az adóhatóságnak vissza kell juttatni az ÁFA-t a következő hónap 20. napjáig. Külföldi cégek észtországi regisztrációjáról, ÁFA fizetési kötelezettségeiről, illetve az ÁFA-visszatérítés módjáról az észt adóhivatal honlapján található részletes információ.
Ha állandó észtországi létesítménnyel nem rendelkező külföldi személy adóköteles tevékenységet végez, és ha ez a tevékenység nem kerül adózás alá akkor, amikor egy észtországi adóköteles személy, vagy észtországi korlátolt felelősségű társaság árukat vagy szolgáltatásokat vásárol ilyen személytől, akkor a külföldi személy az említett szállítások és szolgáltatások teljesítésének napjától köteles az adóhatóságoknál magát regisztráltatni.
Bővebb információ a regisztrációról az észt adóhivatal honlapján.
A fentebbiek alól kivételt képeznek a távértékesítés esetei; vagy ha a külföldi személy egy másik tagállamban már bejelentkezett az ÁFA-körbe, az elektronikus úton teljesített szolgáltatások tekintetében. Bővebb információ az észt adóhivatal honlapján.
Ha egy másik tagállamban adóköteles személy távértékesítéssel ad el árukat egy észtországi természetes személy részére (kivéve a fogyasztási adó adóköteles áruk távértékesítését) és ezek összege a naptári év kezdetétől számítva meghaladja az EEK 500,000-t, akkor az adóhatósági bejelentkezés kötelezettsége ezen összeghatár meghaladásának napjától számítottan ál be.
Ha egy másik tagállamban adóköteles személy távértékesítéssel ad el fogyasztási adóköteles árukat egy észtországi természetes személy részére, akkor az adóhatósági bejelentkezés kötelezettsége az ilyen szállítások megkezdésének dátumától számítottan áll be.
Az adóköteles periódus egy kalendáriumi hónap. Az ÁFA bevallásokat a adózási hónapot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani.
Fogyasztási adó
Fogyasztási adót alkoholra, dohánytermékekre és olajra (fűtőolajra és üzemanyagra) és csomagolóanyagokra vetik ki, amennyiben Észtországban gyártották, vagy más tagállamból Észtországba importálják. Raktár-tulajdonosok az Észtországban gyártott fogyasztási árukért, a más tagállamokban gyártott és importált fogyasztási árukért rendszerint raktár-tulajdonosok és regisztrált kereskedők, az import fogyasztási árukért az importőr fizet.
A fogyasztási áruk regisztrált kereskedője a fogyasztási adót a fogyasztási áruk átvételekor vagy raktárból való kiszállítást követő hónap 15. napjáig kell fizetnie, ügyelve a fogyasztási áruk importjának a vám-szabályok betartására.
A reptereken és kikötőkben az ún. „duty-free”, azaz vámmentes vásárlás EU-belüli megszüntetésével tilos alkohol és dohánytermékeket fogyasztási adómentesen árusítani. Ezen áruk csak akkor fogyasztási adó mentesek, ha még a reptéren vagy kikötőben elfogyasztják, vagy a tagállamok közötti szállításkor éppen átrakodják.
Az olaj fogyasztási adó az Észtországban gyártott vagy oda importált motorolajra és fűtőolajra érvényes. A vegyipari termékek kezelőjének - aki az adóhatóságtól megfelelő engedéllyel rendelkezik – vámmentes olajt is vásárolhat, amennyiben nem motorolajként vagy fűtési célra használják. Vámmentes olajt lehet légi- vagy hajózási szállításnál is használni, amennyiben kereskedelmi célzattal használják, és a személy – aki használja ezt az olajt – az EU területén belül repül, vagy hajózik.
A gépjármű fogyasztási adó Észtországban gyártott, importált vagy felújított gépjárművekre kirótt. Bővebb információt itt talál.
A csomagolóanyagok fogyasztási adója az Észtországban összegyűjtött, vagy importált (ill. újraimportált) csomagolóanyagokra érvényes. A használónak kell kifizetnie, azaz annak a személynek, aki összegyűjtötte, megszerezte vagy importálta a csomagolóanyagokat. A fogyasztási adó egy negyedév. Az újrahasznosító szervezethez szállított csomagolóanyag fogyasztási adójának adóköteles periódusa egy év.
A dohánytermékre vonatkozó fogyasztási adó az Észtországban gyártott, más tagállamból odaimportált dohánytermékekre vonatkozik: dohány, cigaretta, szivar, szivarka, tubák és rágó dohány. Bővebb információ az alkohol esetéről itt.
Az alkoholra vonatkozó fogyasztási adó Észtországban gyártott, vagy más tagállamokból odaimportált sörre, borra, erjesztett italokra, közbenső termékekre és más alkoholtermékekre érvényes. Kivételként fogyasztási adómentes alkoholokat a doktorok, gyógyszeripari gyártók, laboratóriumok, iskolák; élelmiszeripari- és kozmetikai termékek gyártók használhatnak. Ez utóbbi esetben azonban a vámhatóságokhoz kell kérvényt benyújtani.
Társasági adó
Társasági adót a helyi vállalatoknak és az Észtországban működő külföldi cégeknek kell fizetniük, melynek mértéke 24 %.
Szerencsejáték adó
A szerencsejáték-adó a különböző játékokból, fogadásokból származó nyereményekre érvényes. A szerencsejátékot szervező cégek összeállítják és benyújtják a szerencsejátékra vonatkozó bevallásukat a Vám- és Adóügyi Hivatal regionális irodájához, valamint ugyanide befizetik az adót az adóköteles periódus végét követő naptári hónap 15. napjáig.
Nehézgépjármű adó
A nehézgépjármű adó azon teherautókra vonatkozik, akik áruszállítással foglalkoznak, és a maximum engedélyezett súlyuk nem kevesebb mint 12 tonna. Az adó függ a maximum engedélyezett súlytól vagy áruval teljesen megrakott súlytól, a tengelyek számától és a főtengely felfüggesztésének típusától.
Értékvám
Az Európai Közösséget létrehozó szerződés 23. cikkelye előírja a tagállamok közötti exportra és importra kirótt értékvám, valamint a vámjellegű korlátozások megszüntetését, illetőleg egységes vámtarifa bevezetését az Európai Unión kívüli harmadik országokkal szemben. Így az áruk és szolgáltatások az Európai Unió belső piacán szabadon áramlanak.
Közösségi vámok, vámtarifák az összes tagállamra vonatkoznak, de a vámok a termékek anyagi minőségétől és beviteli viszonylatától is függnek.
Az EU integrált tarifája minden adónemre, kötelezettségre megszorító, illetve kereskedelempolitikai intézkedésre vonatkozóan konkrét vámtarifaszám szerint tartalmaz rendelkezéseket. Célja, hogy valamennyi, a külkereskedelmi forgalomhoz kapcsolódó adó, kedvezmény, korlátozás, vagy tiltás egyértelműen az adott termék vámtarifaszámához, illetve TARIC kódjához kötődjön. TARIC kód lekérdezés
Munkanélküli biztosítás
Észtországban a kötelező biztosítások egyik típusa a munkanélküli biztosítás, melynek célja juttatások fizetésének biztosítása az elbocsátott alkalmazottak részére abban az esetben, ha a munkaszerződésüket kollektív módon megszüntetik vagy a munkáltató fizetésképtelenné válik. A juttatásokat az ilyen alapon befizetett hozzájárulásokon alapulva fizetik ki.
Az aktuális évi kulcsot a Munkanélküli Biztosítási Alap Felügyelő Bizottsága határozza meg. A vonatkozó törvény rendelkezési alapján a fizetendő hozzájárulás kulcsa a munkavállalók esetében 0.5-2 % között van, míg a munkáltatók körében 0.25-1%.
Nem kell annak a munkavállalónak munkanélküli biztosítást fizetnie, aki elérte a nyugdíjkorhatárt, korai nyugdíjjárulékot kap; vagy annak a magánvállalkozónak, jogi személyiséggel rendelkező vállalkozás, a Riigikogu (az észt parlament) tagja, a Köztársaság elnöke, a Köztársaság Kormányának tagja, helyi kormányzati tanács tagja, Számvevőszék tag, főkancellár, bíró.
Kötelező nyugdíjbiztosítás
A kötelező nyugdíjbiztosítási hozzájárulás kulcsa az adóköteles jövedelem 2%-a. Azon személyeknek kell fizetnie, akik betöltötték 18. életévüket, mégpedig a betöltést követő év január elsejétől. Azok, akik 1983. január elseje előtt születtek, joguk és kötelességük a nyugdíjbiztosítási hozzájárulást fizetni, ha benyújtották jelentkezésüket a felvételhez.